雖然環(huán)保稅仍徘徊在正式立法程序的大門(mén)外,但不論是兩會(huì)政府工作報(bào)告中寫(xiě)入環(huán)保稅立法工作,還是新環(huán)保法中提出的規(guī)定,都已讓外界感受到一個(gè)明確的信息,環(huán)保稅立法改革邁出實(shí)質(zhì)性步伐,征收環(huán)保稅已如箭在弦。
如今,一個(gè)有關(guān)環(huán)保稅的“重磅消息”傳來(lái),日前,國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍披露,“環(huán)保稅方案已經(jīng)上報(bào)國(guó)務(wù)院”。3月31日,在第24個(gè)全國(guó)稅收宣傳月開(kāi)啟之際,國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)納稅人座談會(huì),王軍在與納稅人面對(duì)面暢談“稅事”時(shí)表示,針對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題,未來(lái)稅制改革要向綠色稅制發(fā)展,環(huán)保行業(yè)是綠色行業(yè),要加大稅收支持力度。
這一消息在很多專(zhuān)家學(xué)者看來(lái),表明“環(huán)保稅立法改革已經(jīng)逐步邁出實(shí)質(zhì)性步伐”。對(duì)于學(xué)界多年來(lái)“千呼萬(wàn)喚”的環(huán)保稅,王軍也給出了相對(duì)客觀的評(píng)價(jià),“環(huán)保稅并不能解決所有問(wèn)題,還需要綜合治理,各部門(mén)協(xié)調(diào)推進(jìn)”。
高層助推迎來(lái)新契機(jī)
環(huán)保稅從早被提出到現(xiàn)在,至少已經(jīng)經(jīng)歷了七年的探討。早在2008年初,財(cái)政部會(huì)同環(huán)境保護(hù)部、國(guó)家稅務(wù)總局七年立法路就啟動(dòng)了開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的具體研究制定工作。2010年7月,環(huán)境稅征收方案初稿出爐。8月,國(guó)家環(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院表示,環(huán)境稅研究已取得階段性成果,三部局將向國(guó)務(wù)院提交環(huán)境稅開(kāi)征及試點(diǎn)的請(qǐng)示。
2011年,財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)表示贊同適時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅的建議。全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)建議三部門(mén)研究開(kāi)征環(huán)境稅方案的同時(shí),根據(jù)稅收法定的原則,抓緊環(huán)境稅法的論證評(píng)估工作,適時(shí)提出立法建議。2012年,根據(jù)財(cái)政部條法司第二年公布的《2012年財(cái)政法律制度建設(shè)情況》顯示,《環(huán)境保護(hù)稅法》(送審稿)正在履行會(huì)簽程序。
2013年,三部局向國(guó)務(wù)院正式報(bào)送了環(huán)境保護(hù)稅立法的請(qǐng)示,國(guó)務(wù)院法制辦根據(jù)征求意見(jiàn)對(duì)送審稿進(jìn)行了修改。2014年,環(huán)境保護(hù)稅法被列入2014年國(guó)務(wù)院立法工作計(jì)劃。2015年初,國(guó)務(wù)院立法工作計(jì)劃明確,環(huán)境保護(hù)稅法立法將盡快提請(qǐng)審議。
目前環(huán)保稅立法的基礎(chǔ)工作已經(jīng)完成,正在等待國(guó)務(wù)院法制辦對(duì)送審稿再次征求意見(jiàn)。而在2015年3月中旬,國(guó)務(wù)院法制辦已經(jīng)將送審稿提交給全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委,人大財(cái)經(jīng)委可能提前介入環(huán)保稅立法的前期工作,共同研究起草其中的重大問(wèn)題,推動(dòng)其如期提請(qǐng)審議。
從今年起,被稱(chēng)為“史上嚴(yán)”的新《環(huán)保法》正式實(shí)施。其中,從原則上對(duì)排污費(fèi)以及排污費(fèi)與環(huán)境保護(hù)稅相銜接進(jìn)行了規(guī)定:“依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的,不再征收排污費(fèi)。”
早期開(kāi)征范圍不宜過(guò)寬
同時(shí),地方稅收研究會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)胡邵鋒認(rèn)為,十八屆三中全會(huì)的提法是“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”,可以肯定,目前的設(shè)計(jì)還是費(fèi)改稅,也只能是費(fèi)改稅。在具體的實(shí)現(xiàn)路徑或者立法策略上,如何劃定環(huán)保稅的征收范圍,確實(shí)存在多種選擇的可能。誠(chéng)如將危險(xiǎn)廢物的處置或者噪聲納入環(huán)保稅的征稅范圍;將排放到大氣或者水體中的一種或者多種污染因子納入環(huán)保稅的征稅范圍。
而在中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文看來(lái),實(shí)施費(fèi)改稅,就要強(qiáng)調(diào)其可操作性,環(huán)保稅早期開(kāi)征范圍不宜過(guò)寬。既然當(dāng)前要進(jìn)行費(fèi)改稅,初期征稅范圍可以同樣限定在排污費(fèi)包括的傳統(tǒng)的二氧化硫、氮氧化物、化學(xué)需氧量,以及一些固廢污染物。隨著征收工作的成熟,可以在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大。
對(duì)此,財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明曾對(duì)媒體表示,環(huán)境稅征收的低稅率可能按照排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收。這幾年,從國(guó)家到地方,排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高已經(jīng)為環(huán)保稅征收奠定了較好的基礎(chǔ),建議征收標(biāo)準(zhǔn)比已經(jīng)提高的排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)再高一點(diǎn)。
事實(shí)上,如果排污費(fèi)原來(lái)收多少現(xiàn)在環(huán)保稅收多少,就很難實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)作用,必須加大征收力度,在稅率等方面做好嚴(yán)密的設(shè)計(jì)。短期內(nèi)雖然面不宜鋪得太寬,但是也不能偷懶,要本著實(shí)事求是的積極態(tài)度,推進(jìn)環(huán)保稅的征收。
一直以來(lái),環(huán)保稅的征管都被認(rèn)為是技術(shù)瓶頸。排污收費(fèi)工作實(shí)施多年,已經(jīng)形成了較為嚴(yán)密的制度體系。環(huán)保稅不同于其他稅種,多種污染物的核定是個(gè)技術(shù)活。從費(fèi)到稅,征收主體可能發(fā)生變化,如何理順其中的關(guān)系,保障征收的順暢有序,的確不是簡(jiǎn)單的事。
國(guó)家環(huán)境咨詢(xún)委員會(huì)委員孫佑海透露,稅收制度比收費(fèi)制度更嚴(yán)格,更耗時(shí)費(fèi)力。環(huán)保稅征收曾在湖北一些地方試點(diǎn),環(huán)保部門(mén)承擔(dān)征收工作。在試點(diǎn)過(guò)程中,環(huán)保部門(mén)并不積極。“因?yàn)橹饕墓ぷ髀毮芤呀?jīng)讓他們疲于應(yīng)對(duì),又加上這項(xiàng)額外工作,不積極可以理解。”
此外,環(huán)保稅征收相關(guān)部門(mén)的協(xié)同配合非常重要,環(huán)保部門(mén)作用不可或缺。雖然在體制機(jī)制上還可能存在一些需要理順的方面,但他相信在依法行政的大前提下,財(cái)政、稅收、環(huán)保等部門(mén)積極協(xié)同,在征管上就不會(huì)出現(xiàn)太大障礙。
環(huán)保稅:為市場(chǎng)機(jī)制治污提供保障
環(huán)保部長(zhǎng)陳吉寧此前在全國(guó)兩會(huì)的記者招待會(huì)上說(shuō),不少環(huán)境治理手段的紅利還沒(méi)有釋放出來(lái),其原因一是我們創(chuàng)新能力不強(qiáng),再就是我們的環(huán)保政策沒(méi)有跟經(jīng)濟(jì)政策和發(fā)展政策作深度的融合。所以,總理在政府工作報(bào)告中專(zhuān)門(mén)談到了環(huán)保稅立法的問(wèn)題。
全國(guó)人大代表呂忠梅接受采訪稱(chēng),環(huán)保稅立法先行,是利用市場(chǎng)機(jī)制保護(hù)環(huán)境的重要舉措,也是落實(shí)新環(huán)保法確立的“污染者當(dāng)責(zé)”原則的具體制度安排。孫佑海進(jìn)而指出,征收環(huán)保稅,對(duì)提高污染者違法成本、減輕社會(huì)治理污染負(fù)擔(dān)、籌集環(huán)境保護(hù)資金起到積極作用。
“通過(guò)稅收,把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本,內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去,再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源。”他說(shuō)。截至目前,中國(guó)尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的環(huán)境稅種。有關(guān)專(zhuān)家指出,現(xiàn)行的排污收費(fèi)政策,征收標(biāo)準(zhǔn)偏低、范圍過(guò)窄,且征收不力,單純依靠行政干預(yù)不足以解決現(xiàn)階段的污染問(wèn)題。業(yè)內(nèi)測(cè)算,2013年以二氧化硫、氮氧化物、化學(xué)需氧量、氨氮等四項(xiàng)指標(biāo)為主的全國(guó)排污費(fèi)應(yīng)征收總額是575億元,但當(dāng)年實(shí)際征收216億元。
中國(guó)提出“十二五”期間要“完善資源稅費(fèi)制度”,包括全面改革資源稅以及積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革。在中共十八屆三中全會(huì)決定提出的全面深化改革措施中,也包括發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用。業(yè)內(nèi)認(rèn)為,環(huán)保稅就是利用市場(chǎng)機(jī)制保護(hù)環(huán)境的重要舉措。給環(huán)保稅立法,則為市場(chǎng)機(jī)制治污提供保障。
中國(guó)人民大學(xué)生態(tài)金融研究中心副主任藍(lán)虹介紹說(shuō),國(guó)外的碳稅增加了化石能源的成本,在固定的市場(chǎng)需求下,意味著新能源相對(duì)便宜。通過(guò)稅收調(diào)節(jié),將需求引向生產(chǎn)過(guò)程更加清潔的產(chǎn)品,是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),美國(guó)、澳大利亞、荷蘭、意大利、加拿大、愛(ài)爾蘭、芬蘭等發(fā)達(dá)國(guó)家都曾使用稅收手段,改善環(huán)境污染,主要稅種涵蓋大氣污染稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等類(lèi)別。
孫佑海指出,對(duì)排放的這些污染物征稅,通過(guò)控制稅率的方式,可征集到足夠額度的資金用于環(huán)保投資;同時(shí)以稅收的模式,將有力的提升相關(guān)款項(xiàng)的征收效率和執(zhí)法力度。業(yè)內(nèi)人士指出,未來(lái),中國(guó)還要繼續(xù)推進(jìn)資源稅改革,去年12月,煤炭資源稅計(jì)征辦法由從量征收改為從價(jià)征收并適當(dāng)提高稅負(fù)水平,油氣等資源稅亦將優(yōu)化調(diào)整。
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